Koniec roku w podatkach jak zwykle przynosi niespodzianki. Od teraz nawet najmniejsza firma zetknie się w rozliczaniu podatków PIT i CIT z ESG.
Podatki z ESG po cichu posuwają się naprzód
Dla przypomnienia: ESG to rozbudowany system, na który składa się w Polsce ponad 100 przepisów rangi ustawy i rozporządzeń. A wciąż dochodzą nowe, w miarę implementacji kolejnych norm unijnych i międzynarodowych regulacji.
W obszarze podatkowym zmiany związane z ESG dzieją się zwykle po cichu, bez zbędnego rozgłosu. Dla przykładu, od 1 stycznia 2026 r. obowiązują nowe przepisy w art. 16 ust. 1 pkt 4) ustawy o CIT oraz podobnie zredagowany na nowo przepis art. 23 ust. 1 pkt 4) ustawy o PIT.
Dlaczego? Ponieważ dopiero teraz, po czterech latach od uchwalenia noweli ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych (z dnia 2 grudnia 2021 r.), przyszła pora na wejście w życie zmian fiskalnych służących wspieraniu rozwoju samochodów elektrycznych. Słynnej IZERY co prawda nadal nie doczekaliśmy, ale w zamian za to – z opóźnieniem i na mocy starych przepisów przejściowych – ulegają obniżeniu limity wartości samochodu osobowego w środkach trwałych przedsiębiorcy w zależności od emisji CO2 (czyli w zależności od śladu węglowego auta).
Nowe progi amortyzacji: 225 tys., 150 tys. i 100 tys. zł
Zamiast dotychczasowych dwóch progów (225 tys. zł dla „elektryków” i 150 tys. zł dla pozostałych), od nowego roku obowiązują trzy kategorie. Limit wartości nabycia środka trwałego, uprawniający do zaliczenia wydatku w poczet kosztów uzyskania przychodu (KUP), wygląda obecnie następująco:
| Limit kwotowy | Rodzaj napędu / Emisja CO2 |
| 225 000 zł | Samochody elektryczne oraz napędzane wodorem. |
| 150 000 zł | Samochody spalinowe z emisją CO2 poniżej 50 g/km. |
| 100 000 zł | Samochody spalinowe z emisją CO2 równą lub wyższą niż 50 g/km. |
Co z samochodami już wprowadzonymi do ewidencji?
Ważną informacją dla przedsiębiorców i księgowych jest kwestia praw nabytych. Nowe zasady NKUP (koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodu) dotyczą zasadniczo pojazdów wprowadzanych do ewidencji środków trwałych od dnia 1 stycznia 2026 r. W odniesieniu do samochodów niespełniających nowych wymogów emisyjnych, ale ujętych w ewidencji środków trwałych przed końcem 2025 r., można stosować stare zasady aż do zakończenia amortyzacji podatkowej, sprzedaży lub likwidacji pojazdu.
Leasing i najem pojazdów również na celowniku ESG
Warto doprecyzować, że limity te nie dotyczą wyłącznie nabycia “na własność”. Samochody osobowe w leasingu, najmie czy dzierżawie również podlegają nowym ograniczeniom w zakresie ujęcia w kosztach rat leasingowych lub czynszu. Ewentualne wątpliwości w tym względzie usuwają odpowiednio zmienione przepisy art. 16 ust. 1 pkt 49a (CIT) oraz art. 23 ust. 1 pkt 47a (PIT).
